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如何充分享受研发税收优惠!

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一、哪些企业享受研发费用加计扣除呢?

(1)研发费用整体加计扣除75%的政策覆盖到几乎所有企业!

(2)必须是会计核算健全,实行查账征收的居民企业;

(3)负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策;

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(4)七类一般的知识性、技术性活动不适用研发费用加计扣除优惠政策。

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二、如何识别研发活动?

准确识别研发活动是申报研发费用加计扣除最重要的基石,119号文对企业研发活动进行了界定,研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。

三、如何进行会计核算研发费用?

(1)研发费用加计扣除核算的范围

与研发活动相关的人工费用、直接投入费用、折旧费用长期待摊费用、无形资产摊销、设计实验等费用。

(2)研发费用会计核算要求

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(3)如何设置辅助账?

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(4)研发费用的费用化与资本化处理

①未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日~2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;月末把研发费用化支出结转到管理费用。

②形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定,摊销年限不得低于10年,除法律法规另有规定或合同约定外。

四、研发费用加计扣除如何备案、如何申报呢?

(1)研发费用加计扣除优惠备案应每年在汇算清缴前备案

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(2)享受研发费用加计扣除优惠政策主要关键资料和申报程序

①年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料;

②填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》;

③在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。

完整流程如下图:

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五、预缴所得税时能不能享受研发费用加计扣除优惠呢?

76号规定,研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目;企业实际发生的研发费用,在年度中间预缴所得税时,只允许据实计算扣除;在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时,才可以享受加计扣除优惠政策。

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